II/ La création du plan comptable

Avant de commencer tout enregistrement, le dossier de l’entreprise doit être ouvert et on va créer un plan comptable pour cette entreprise là. Cette création est faite à partir du plan comptable général ou de son adaptation professionnelle lorsqu’elle existe. Cela permet d’éliminer les comptes qui ne seront pas utilisés et ça permet de créer des comptes auxiliaires clients et fournisseurs spécifiques à l’entreprise.

III/ L’enregistrement dans les ≠  journaux, le système centralisateur

La comptabilité de trésorerie comme nous l’avons vu qui ne saisie que les recettes et les dépenses n’est pas suffisante et toute la logique comptable repose sur le principe des créances acquises et des dettes certaines, c’est ce que l’on appelle la comptabilité d’engagement. Cette convention a pour conséquences l’ouverture par les comptables d’une comptabilité auxiliaire regroupant les informations concernant les fournisseurs et les clients et qui viendra se fondre dans la comptabilité générale. Cette comptabilité auxiliaire étant en pratique le nb des journaux comptable, décentralisant ainsi la saisie des écritures qui feront ensuite périodiquement l’objet d’une centralisation. Ce système va améliorer la division et l’organisation du travail comptable à on l’appelle le système centralisateur.

Le principe est simple pour l’enregistrement quotidien des faits économique  concernant l’entreprise 5 journaux sont fréquemment utilisés :

-          Un journal d’achat

-          Un journal de vente

-          Un journal de banque

-          Un journal De caisse

-          Un journal d’opérations diverses

Les 2 premiers regroupent mensuellement l’ensemble des achats et des ventes réalisés ainsi que leur contrepartie en dette fournisseur ou en créance client.

Les 2 suivants regroupent els opérations de trésorerie, recette ou dépense.

Le dernier regroupe les autres opérations c'est-à-dire les écritures de salaires, les opérations d’inventaires (charge à payer, produit à recevoir…).

Ce système permettra l’allègement des travaux matériel de saisie comptable notamment des achats et des ventes au lieu de l’avoir facture par facture.

D’autre part ça permet une meilleure lisibilité.

Il faut aussi noter que toute écriture ne peut être enregistrée en comptabilité que si elle est justifiée. La justification d’une écriture exige la réunion de deux conditions :

-          L’existence d’une pièce comptable qui pourra être soit une facture d’achat soit une facture de vente soit un ordre de virement soit un avis de débit d’un établissement financier

-          La pièce comptable matérialise un fait économique réel

Il s’agit des achats et des ventes de l’exercice. L’entreprise est amenée à réaliser de grands nombres d’opérations éco qui donnent lieu aux travaux habituels des comptables.

Il s’agit donc de comptabiliser les opérations courantes achats fournisseurs et ventes clients, mais aussi les encaissements et le paiement des factures, faire un état de rapprochement bancaire, calculer et comptabiliser la TVA et établir une déclaration mensuelle de TVA.

Ces opérations sont les plus fréquentes. Les entreprises achètent des marchandises qu’elles revendent après les avoir transformées ou en l’état. Les HA et les VT donnent lieu à la perception d’un impôt indirect (TVA) et lorsqu’un crédit est consenti, le paiement est décalé et doit être pris en compte.

 La classe 6 comprend 6 classes de comptes dont la première 600 HA qui se décompose jusqu’à 607 HA DE MARCHANDISES.

On enregistre dans ces comptes les dépenses de l’entreprise qui font l’objet d’une consommation définitive comme la conso de matière ou de fournitures consommables emballages etc…

Une fois l’HA effectué par l’entreprise, la dette est certaine et on va procéder alors à l’enregistrement. Le montant de l’achat HT au débit du compte 607, le montant de la TVA au débit du compte 44566 TVA déductible et le montant TTC au crédit du compte 401 Fournisseurs (compte de passif du bilan).

Si les marchandises reçues ne sont aps conformes à la commande, elles sont renvoyées au fournisseur qui adresse un avoir au client. L’avoir constate l’annulation de l’HA, il va être comptabilisé par le crédit du compte 607HA pour annuler l’incidence de la charge et par le débit du compte 401 fournisseurs pour annuler la dette, la TVA est également portée au crédit du compte 44566 TVA.

Il s’agit dans les 3 cas de réductions à caractère commercial.

Un rabais sera le cas dans lequel la marchandise n’a pas la qualité requise. C’est une compensation de la dépréciation de la marchandise.

La remise sera accordée pour des acheteurs qui répondent à des conditions particulières (familles nombreuses, groupes).

La ristourne est une rétrocession qui récompense la fidélité d’une clientèle en raison du volume du CA réalisé.

L’enregistrement de ces effets éco sur les HA diffère selon que les montants figurent ou non sur la facture. Si les effets sont sur la facture, l’achat est enregistré directement pour le montant net. En revanche s’ils font l’objet d’un avoir, ils sont enregistré dans crédit du compte 609, et au débit du compte 401 Fournisseurs ou au compte 98 (Rabais et ristournes à obtenir). La TVA sera régularisée sauf si la réduction de prix est accordée nette de taxe.

Les usages commerciaux permettent aux acheteurs d’obtenir une réduction de prix lorsqu’ils payent comptant ou de manière anticipé leurs factures. Il s’agit de l’escompte de règlement. Afin de clarifier les règles de vente, une loi de 92 a rendu obligatoire l’inscription sur la facture de la date de règlement et les conditions de l’escompte en cas de règlement anticipé.

1. Définition

L’escompte de règlement est une réduction de prix à caractère financier applicable sur le montant hors taxe en raison du paiement comptant d’une facture. Pour l’acheteur ce gain est un escompte obtenu, comptabilisé dans les produits financiers au compte 765.

1. Comptabilisation

La société Négoce de bois vend le 1^er juillet de l’année N à la société BATIPLUS pour un montant de 100000 € HT avec TVA 19.6. Les conditions générales de ventes prévoient un escompte de 2% en cas de paiement comptant. Possédant une bonne trésorerie, BATIPLUS paie comptant. La tva s’applique sur le montant net de l’escompte.

L’enregistrement de la facture en banque chez BATIPLUS :

On débite le 607 de 100000

On débite le 44566 de 19600

On crédite l’escompte au compte 765

On crédite la banque au 512…

Opération inverse pour enregistrer l’HA.